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  • ¿Como puedo recuperar el IVA de una factura impagada?
    obligación afecta tanto al acreedor como al destinatario de las operaciones Los documentos que acompañen la comunicación se remitirán igualmente por vía telemática En caso de concurso del deudor el acreedor remitirá también las facturas rectificativas a la administración concursal Sin embargo ya no tendrá que remitir a la Agencia Tributaria la copia del auto judicial de declaración de concurso Una vez recibida la factura rectificativa el concursado que se convierte también en deudor del impuesto deberá realizar un ajuste positivo en la liquidación correspondiente La rectificación se realizará en mismo periodo en que se hubiera practicado la deducción y deberá presentare en el mismo plazo que la declaración liquidación correspondiente al período en que se hubieran recibido las facturas rectificativas Tweet Etiquetado como IMPAGO PROVEEDORES IVA AGENCIA TRIBUTARIA CONCURSO DE ACREEDORES MOROSIDAD RECOBRO EMPRESA AUTONOMO Artículos relacionados por etiqueta OFERTA PARA NUEVOS AUTONOMOS Y EMPRESAS Cual es la nueva normativa respecto a la domiciliación de recibos Qué es la ley 16 2013 de fiscalidad medioambiental y otras medidas tributarias y como nos afecta Como afecta a los alquileres de vivienda las últimas modificaciones en la Ley de Arrendamientos Urbanos Ley 14 2013 de 27 de septiembre de apoyo a

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  • ¿Qué es el nuevo indice hipotecario y como nos afecta a nuestras hipotecas?
    en las escrituras Fuentes financieras explican que lo más habitual es que el IRPH de cajas no quede sustituido por el euríbor sino por el índice de CECA que también desaparece Y en caso de que las escrituras no arrojen ninguna alternativa bien porque el índice de relevo también desaparezca o porque no se precise un sustituto Economía ha diseñado un nuevo índice Cálculo del nuevo índice hipotecario No hay datos oficiales sobre el número de hipotecas vinculadas a los índices que desaparecen si bien algunas fuentes cuantifican los créditos afectados en alrededor de un millón A falta de un índice de relevo en las escrituras la referencia será el IRPH de entidades que no desaparece y sirve de base para un nuevo índice cuyo diseño quedó recogido por el Gobierno en una enmienda a la ley de emprendedores Así al IRPH de entidades se le aplicará un diferencial que resultará de la media aritmética de la diferencia entre el índice que desaparece y ese IRPH de entidades calculada con los datos disponibles entre la fecha del contrato de la hipoteca y la fecha en que se hace la sustitución del índice En el Banco de España ha puesto a disposición de los clientes en su página web un simulador para calcular cuál será ese diferencial Impacto en la cuota mensual Para las hipotecas que deban adoptar este nuevo índice de referencia la diferencia será de apenas unas décimas según prevén en el sector puesto que el IRPH de entidades y el resto de índices que desaparecen han llevado una trayectoria en niveles muy similares Al menos el IRPF de bancos y cajas no así el de la CECA que ha cotizado en niveles superiores En cualquier caso el impacto dependerá de cada contrato y de la fecha de su

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  • ¿Qué es el nuevo indice hipotecario y como nos afecta a nuestras hipotecas?
    de alternativa Así las hipotecas referenciadas al IRPH de bancos cajas o CECA se vincularán como primera alternativa al índice sustitutivo que figure en las escrituras Fuentes financieras explican que lo más habitual es que el IRPH de cajas no quede sustituido por el euríbor sino por el índice de CECA que también desaparece Y en caso de que las escrituras no arrojen ninguna alternativa bien porque el índice de relevo también desaparezca o porque no se precise un sustituto Economía ha diseñado un nuevo índice Cálculo del nuevo índice hipotecario No hay datos oficiales sobre el número de hipotecas vinculadas a los índices que desaparecen si bien algunas fuentes cuantifican los créditos afectados en alrededor de un millón A falta de un índice de relevo en las escrituras la referencia será el IRPH de entidades que no desaparece y sirve de base para un nuevo índice cuyo diseño quedó recogido por el Gobierno en una enmienda a la ley de emprendedores Así al IRPH de entidades se le aplicará un diferencial que resultará de la media aritmética de la diferencia entre el índice que desaparece y ese IRPH de entidades calculada con los datos disponibles entre la fecha del contrato de la hipoteca y la fecha en que se hace la sustitución del índice En el Banco de España ha puesto a disposición de los clientes en su página web un simulador para calcular cuál será ese diferencial Impacto en la cuota mensual Para las hipotecas que deban adoptar este nuevo índice de referencia la diferencia será de apenas unas décimas según prevén en el sector puesto que el IRPH de entidades y el resto de índices que desaparecen han llevado una trayectoria en niveles muy similares Al menos el IRPF de bancos y cajas no así el de

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  • ¿Qué es la ley 16/2013 de fiscalidad medioambiental y otras medidas tributarias y como nos afecta?
    que el importe de las rentas negativas derivadas de la transmisión de la participación de una sociedad del grupo fiscal que deje de formar parte del mismo se minorará en el importe de las bases imponibles negativas generadas dentro del grupo fiscal por la entidad transmitida y que hayan sido compensadas en el mismo De lo expuesto se puede extraer que la finalidad del nuevo apartado 4 del artículo 71 del TRLIS el cual regula lo señalado es evitar el doble aprovechamiento de pérdidas dentro de un grupo fiscal Régimen fiscal de fusiones escisiones aportaciones de activos y canje de valores Destacamos de entre las modificaciones llevadas a cabo en los artículos relativos a este régimen fiscal la incorporación de un nuevo apartado en el artículo 89 del TRLIS el cual supone una modificación en el cálculo de la diferencia de fusión al establecerse con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 que el importe de la diferencia fiscalmente deducible se minorará en la cuantía de las bases imponibles negativas pendientes de compensación en la entidad transmitente que puedan ser compensadas por la entidad adquirente en proporción a la participación siempre que aquellas se hayan generado durante el período de tiempo en que la entidad adquirente participe en la transmitente Nueva obligación de información para entidades comercializadoras de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva Desde el 1 de enero de 2014 se amplía la obligación de informar sobre acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva existente con anterioridad para las entidades gestoras a las entidades comercializadoras respecto de las acciones y participaciones en dichas instituciones incluidas en sus registros de accionistas o partícipes Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla La bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla regulada en el art 33 del TRLIS se modifica para periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2014 con el objeto de equipararla a la existente en el ámbito de las personas físicas y de establecer unas reglas mínimas que faciliten la aplicación práctica de la misma Estas modificaciones alcanzan a tres aspectos de la bonificación En primer lugar a las rentas objeto de bonificación Así tendrán la consideración de rentas obtenidas en Ceuta y Melilla Rentas obtenidas en el caso de arrendamiento de inmuebles situados en dichos territorios Aquellas correspondientes a las entidades que operen efectiva y materialmente en Ceuta y Melilla que posean como mínimo un lugar fijo de negocios en dichos territorios hasta un importe de 50 000 euros por persona empleada con contrato laboral y a jornada completa que ejerza sus funciones en Ceuta o Melilla con un límite máximo total de 400 000 euros En el supuesto de que se obtengan rentas superiores al citado importe la aplicación de la bonificación exigirá la acreditación del cierre en Ceuta o Melilla de un ciclo mercantil que determine resultados económicos Las procedentes del comercio al por mayor cuando esta actividad se organice dirija contrate y facture a través de un lugar fijo de negocios situado en dichos territorios que cuente en los mismos con los medios materiales y personales necesarios para ello En segundo lugar se amplia el tratamiento establecido para las entidades de navegación marítima a entidades de navegación aérea Por último bajo determinados requisitos se permite aplicar la bonificación sobre rentas obtenidas fuera de dicha ciudades Mejora y vigencia indefinida de la deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales Se establece la vigencia indefinida de la deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales y se amplía la base de esta deducción incluyendo las copias y los gastos de publicidad y promoción que corran a cargo del productor con el límite para ambos del 40 del coste de producción Prórroga de medidas de carácter temporal para periodos iniciados en 2014 y 2015 Se prorroga la limitación establecida para las entidades que tengan cantidades pendientes de aplicar correspondientes a la libertad de amortización regulada en la derogada disposición adicional undécima Se mantiene la limitación a la compensación de bases imponibles negativas establecida para sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones haya superado la cantidad de 6 010 121 04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los periodos impositivos dentro del año 2014 o 2015 Si bien para los citados periodos impositivos se añade la consideración de que la limitación a la compensación de bases imponibles negativas no resultará de aplicación en el importe de las rentas correspondientes a quitas consecuencia de un acuerdo con los acreedores no vinculados con el sujeto pasivo aprobado en un período impositivo iniciado a partir de 1 de enero de 2013 Las deducciones correspondientes al fondo de comercio al fondo de comercio financiero y a la diferencia de fusión se mantienen sujetas al límite anual máximo de la centésima parte de su importe Continúan siendo de aplicación los límites del 25 o del 50 de la cuota íntegra minorada en las deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional y las bonificaciones a los efectos del cálculo conjunto de aplicación de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades incluyéndose dentro del mismo a la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios Se mantiene en los mismos términos establecidos la limitación a la deducción correspondiente al inmovilizado intangible con vida útil indefinida límite anual máximo de 2 Pagos fraccionados Se amplía para los periodos impositivos que se inicien en el año 2014 la aplicación de los porcentajes incrementados para el cálculo fraccionado en la modalidad del art 45 3 del TRLIS Además para periodos impositivos iniciados dentro de los años 2014 y 2015 se mantiene El pago fraccionado mínimo regulado en la modalidad del artículo 45 3 del TRLIS incluyéndose una referencia a las entidades parcialmente exentas a las que resulte de aplicación el régimen fiscal especial establecido en el capítulo XV del título VII del TRLIS Estas sociedades deberán tomar como resultado positivo el correspondiente exclusivamente a rentas no exentas Para la determinación de los pagos fraccionados que se realicen en la modalidad de base corrida la integración en la base imponible del período respecto del cual se calcula el correspondiente pago fraccionado del 25 del importe de los dividendos y las rentas devengadas en el mismo a los que resulte de aplicación el régimen de exención del artículo 21 del TRLIS Por último a partir de la entrada en vigor de esta ley esto es a partir de 31 de octubre de 2013 se dispone que para el cálculo de los pagos fraccionados que hayan comenzado antes de dicha fecha no se tendrán en cuenta las modificaciones llevadas a cabo en el articulado del TRLIS a raíz de la delimitación de los nuevos gastos no deducibles mediante la inclusión de nuevas letras en el artículo 14 1 derogación del artículo 12 3 y modificaciones en artículos de imputación temporal exenciones y doble imposición uniones temporales de empresas régimen especial para operaciones de reestructuración empresarial y régimen de consolidación 2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Se introducen en la ley del impuesto una serie de modificaciones motivadas por los cambios efectuados por esta norma que estamos analizando en el TRLIS y en la Ley de instituciones de inversión colectiva Con efectos desde 1 de enero de 2013 Por lo que respecta a las normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa se matiza que no es aplicable en la determinación de dicho rendimiento la regla de no deducibilidad establecida en el TRLIS para las rentas negativas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente Con efectos desde 1 de enero de 2014 En cuanto a los límites de la obligación de declarar en este impuesto se establece que si existe dicha obligación respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de IIC en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponibles según lo que se establezca reglamentariamente Por lo que respecta a las obligaciones de información se determina la obligación de información respecto de las acciones y participaciones en IIC incluidas en sus registros de accionistas o partícipes no solamente a las sociedades gestoras de dichas instituciones sino también a las entidades comercializadoras Además se habilita al reglamento para que pueda establecer obligaciones de suministro de información a las sociedades gestoras de IIC a las sociedades de inversión a las entidades comercializadoras en territorio español de acciones o participaciones de IIC domiciliadas en España o en el extranjero anteriormente esta habilitación solamente era para las domiciliadas en el extranjero 3 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES Con efectos desde 1 de enero de 2014 se introducen en este impuesto una serie de modificaciones motivadas por los cambios efectuados en la Ley de instituciones de inversión colectiva Por lo que respecta a la declaración de las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente se establece que si se exige la presentación de la declaración respecto de las ganancias patrimoniales derivadas del reembolso de participaciones en fondos de inversión regulados en la ley de instituciones de inversión colectiva cuando la retención resulte inferior a la cuota tributaria calculada conforme lo establecido en el TRLIRNR para las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente En cuanto a la obligación de retener e ingresar a cuenta de las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente se matiza que en los reembolsos de participaciones en fondos de inversión colectiva regulados por la ley de instituciones de inversión colectiva la base para el cálculo de la retención será la que se determine reglamentariamente Por último en cuanto a los sujetos con obligaciones de información se amplía ésta a las entidades comercializadoras de instituciones de inversión colectiva anteriormente solamente a las sociedades gestoras respecto de las acciones y participaciones en dichas instituciones incluidas en sus registros de accionistas o partícipes 4 IMPUESTO SOBRE LOS GASES FLUORADOS DE EFECTO INVERNADERO Con efectos 1 de enero de 2014 se introduce en nuestro ordenamiento este impuesto que se aplicará en todo el territorio español sin perjuicio de los regímenes tributarios forales Se trata de un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de aquellos productos comprendidos en su ámbito objetivo esto es los hidrofluorocarburos HFC perfluorocarburos PFC y el hexafluoruro de azufre SF6 que figuran en el anexo I del Reglamento CE n º 842 2006 del Parlamento Europeo y del Consejo de 17 de mayo de 2006 sobre determinados gases fluorados de efecto invernadero así como los preparados que contengan dichas sustancias incluso regenerados y reciclados en ambos casos excluyéndose las sustancias reguladas con arreglo al Reglamento CE n º 1005 2009 del Parlamento Europeo y del Consejo de 16 de septiembre de 2009 sobre las sustancias que agotan la capa de ozono Este Impuesto grava en fase única la puesta a consumo de los mismos atendiendo al potencial de calentamiento atmosférico estando constituida su base imponible por el peso de los productos objeto del impuesto expresada en kilogramos produciéndose el devengo en el momento de la puesta a disposición de los productos de los adquirentes o en su caso en el autoconsumo Por último reseñar que se regulan una serie de exenciones deducciones y bonificaciones entre las que destaca la deducción en los supuestos en que se acredite haber entregado a los gestores de residuos reconocidos por la Administración pública competente la destrucción reciclado o regeneración de los productos objeto del impuesto 5 IMPUESTOS ESPECIALES Impuestos Especiales de Fabricación Normas comunes de los Impuestos Especiales de Fabricación En materia de repercusión se introduce la obligación para los sujetos pasivos de regularizar el importe de las cuotas repercutidas conforme a las cantidades definitivas de gas natural destinados bien a la producción de electricidad o bien a usos con fines profesionales Impuesto sobre Hidrocarburos Son varios los cambios incorporados en la regulación de los tipos impositivos art 50 LIIEE Así se realiza un subdivisión en el epígrafe 1 10 de la tarifa 1ª relativo al gas natural y se precisa dentro de ese epígrafe qué se entiende por gas natural destinado a usos con fines profesionales en los epígrafes 2 8 y 2 11 de la tarifa 2ª se actualizan determinados códigos de la Nomenclatura Combinada que habían quedado obsoletos y se incluyen otros que estaban aprobados por diversas órdenes ministeriales y no estaban recogidos en la ley se realiza una subdivisión en el epígrafe 2 13 de la tarifa 2ª relativo a hidrocarburos gaseosos se crea en la tarifa 2ª el epígrafe 2 20 relativo a los desechos de aceites y por último se establece que en el suministro de gas a una planta de cogeneración de energía eléctrica y energía térmica útil los diferentes tipos impositivos se apliquen en función de un porcentaje de reparto provisional de la cantidad de gas natural que se estima se vaya a destinar bien a la producción de electricidad Epígrafe 1 10 1 de la Tarifa 1ª o a usos con fines profesionales Epígrafe 1 10 2 de la Tarifa 1ª Además se modifican determinados aspectos en la regulación del régimen sancionador de este impuesto art 55 LIIEE entre las que destacan las siguientes se suprime la sanción consistente en el precinto e inmovilización se incrementan las sanciones duplicándose su importe y en las embarcaciones se incluye el dato identificativo KW art 55 4 LIIEE se tipifica una nueva infracción por la comunicación incorrecta y de forma fraudulenta de datos a los sujetos pasivos en relación con los suministros de gas natural que se realicen con aplicación del tipo impositivo de 0 15 euros por gigajulio art 55 6 LIIEE y por último se suprime el apartado relativo al procedimiento sancionador art 55 7 LIIEE por estar regulado éste en el Reglamento del régimen sancionador tributario RD 2063 2004 Impuesto sobre la Electricidad Se incluye con efectos desde el 1 de enero de 2014 un nuevo supuesto de exención para la fabricación importación o adquisición intracomunitaria del 85 de la energía eléctrica destinada a reducción química y a procesos electrolíticos mineralógicos y metalúrgicos Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte Modificación de la exención relativa a las embarcaciones y buques de recreo o de deportes náuticos destinadas a alquiler A partir de ahora está exenta la primera matriculación definitiva o en su caso la circulación o utilización en España de las embarcaciones y buques de recreo o de deportes náuticos destinadas por las empresas exclusivamente a las actividades de alquiler con independencia de la longitud de su eslora en la anterior regulación la longitud de la eslora no podía exceder de 15 metros Nueva exención relativa a las embarcaciones y buques de recreo o de deportes náuticos destinadas a la enseñanza Se establece que estará exenta la primera matriculación definitiva o en su caso la circulación o utilización en España de las embarcaciones y buques de recreo o de deportes náuticos de escuelas deportivas náuticas reconocidas por la Dirección General de la Marina Mercante destinadas efectiva y exclusivamente al ejercicio de la actividad de enseñanza Además se matiza que las referidas embarcaciones y buques no pierden la exención si se dedican también a la actividad de alquiler siempre que cumplan determinados requisitos 6 TRIBUTOS LOCALES Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana Establecimiento de una bonificación en las transmisiones de terrenos en los que se desarrollen actividades económicas de especial interés Se trata de una bonificación potestativa de hasta un 95 de la cuota íntegra en las transmisiones de terrenos y en la transmisión de terrenos o constitución de derechos reales de goce limitativos del dominio sobre los que se desarrollen actividades económicas que sean declaradas de interés o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales culturales histórico artísticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaración Corresponde al Pleno de la Corporación Se señala también que la declaración de que concurren las circunstancias que permiten aplicar la bonificación se realizará por acuerdo del Pleno del Ayuntamiento adoptado por el voto favorable de la mayoría simple de sus miembros previa solicitud del sujeto pasivo Impuesto sobre Bienes Inmuebles Modificación de la reducción de la base imponible del impuesto cuantía y valor base Por lo que respecta a la cuantía de la reducción se matiza cual será el componente individual de la reducción para los casos en que la actualización de valores catastrales por aplicación de los coeficientes establecidos en las Leyes de Presupuestos del Estado determine un decremento de la base imponible de los inmuebles que será en cada año la diferencia positiva entre el valor resultante de la actualización y su valor base La diferencia se dividirá por el último coeficiente reductor aplicado precisando que para los casos anteriores el valor base será la base liquidable del ejercicio inmediatamente anterior a la actualización Tipos de gravamen se regulan con efectos para los períodos impositivos que se inicien en los años 2014 y 2015 los tipos incrementados del impuesto Como recordarán los referidos tipos incrementados solamente estaban previstos que se aplicaran para los ejercicios 2012 y 2013 Modificación del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario Por un lado se amplía el plazo del 31 de enero al 31 de mayo que tienen los ayuntamientos para solicitar la aplicación de los coeficientes de actualización contenidos en el artículo 31 2 y por otro se habilita para que mediante Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas se determinen las condiciones fechas de publicación y plazos de permanencia con arreglo a los cuales la Dirección General del Catastro y las Gerencias del Catastro puedan publicar los anuncios de notificación por comparecencia en la sede electrónica del Catastro 7 NORMATIVA DE INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA Se introducen con efectos desde 1 de enero de 2014 las siguientes modificaciones en la Ley 35 2003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversión Colectiva Comercialización en el mercado interior

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